小规模餐饮业如何征税（餐饮小规模纳税人交哪些税）



　　自“营改增”全面推行后，各个领域都撤销了营业税，对于餐饮业而言也是这般。缴税是企业和个人应负的责任，那么，现如今餐饮业怎么交小规模纳税？适用哪些征收率？交小规模纳税要注意什么。

　　一般来说，餐饮业涉及到的税收主要包括以下几类别，即所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育附加费、合同印花税、房地产税等等。每个税收所对应的具体征收率不同。

　　那么，餐饮业都适用哪些征收率呢？其具体分成以几类情况。

　　首先，从企业隶属所得税经营者类型而言，关于所得税的税率，如果是一般纳税人餐饮业，其所得税税率为3%，小规模纳税人餐饮业所得税税率通常为6%。但对于月销售（运营）收入不超出3万余元（一个季度收入不超出9万余元）的餐饮业，则增值税免税。

　　其次，从餐饮业所适用的不同税收而言，各个税收所对应的征收率也存在着具体的区别。

　　（1）所得税。所得税的征收率为25%的比例税率，满足条件的小型微利餐饮业，可按20%的征收率征缴所得税，属于国家重点帮扶的高新科技餐饮业，则可减征15%的征收率征缴所得税。

　　（2）城市维护建设税。该征收率分成三档，如果餐饮业所在城市为城区，其税率为7%；如果餐饮业所在城市为县里或镇，其征收率通常为5%；而对于所在城市没有城区、县里、县属镇的餐饮业，其税率为1%。

　　（3）教育附加费。教育附加费推行一致征收率，餐饮业教育附加费征收率为通常为3%。

　　（4）合同印花税。餐饮业交纳合同印花税，购销合同按销货额度的万分之三（即0.4‰征收率）贴花纸；帐簿按5元/本交纳（每年开启时）；本年度按“实收资本”与“资本公积”相加的万分之三交纳（头年差额交纳，之后按本年度增加部分交纳）。

　　（5）房地产税。房地产税推行按年计算、分期付款交纳的征缴方法。餐饮业一般会在企业安全生产开始之月就交纳房地产税，通常按若无房地产原值的70%*1.3%交纳。

　　实际上，在社会现实经济中，餐饮业如果认证成功，就需要准时完成做账报税等工作。那么，餐饮业在进行做账报税时，有哪些需要注意的问题呢？

　　（1）餐饮业做账报税，需自企业成立生效日，就准时进行。即便企业无生产经营，或者无主营业务收入，也需按照规定进行“税务零申报”。切勿侥幸心理，认为企业没有实际生产经营就熟视无睹。不然，非常容易遭受税务局的惩处和惩罚。

　　（2）餐饮业做账报税，需妥当存放好各种单据和会计原始凭证。会计原始凭证是财会人员进行做账报税工作的首先，也是财务工作的终点。餐饮业平时贸易往来及交易经常且复杂，所以，财会人员需妥当存放好各种单据、凭据，并进行归类和梳理，进而为做账报税工作做好早期准备。

　　那么我们来讨论一下，餐饮业法人企业的增值税及相关附加税在不同的销售额情况下该如何做纳税筹划？？？

　　首先，如果企业月销售额未超过10万元，应按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，其中：小规模的纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

　　这里我们要思考的是，如果月销售额15万元、25万元以上等该如何处理？建议是多成立公司，继续沿用上述免征增值税的政策。

　　如果月销售额达到50万元以上，这里不建议在继续采用分立公司的方法，原因有：

　　1、税务局会认为你有故意采用不合理方法避税的可能；

　　2、分立公司涉及如何选定法定代表人、营业地址、企业间是否存在关联、财务人员等一系列问题；

　　3、分立公司后，影响成本费用的记入，会导致企业所得税的上升。

　　如果不能享受免征增值税的政策，我们是应该选择小规模的纳税人3%增值税税率，还是一般纳税人6%增值税税率呢？

　　比方说一家餐饮公司（只提供餐饮服务）月销售额在100万元（不含税金额），作为小规模的纳税人需要缴纳增值税3万元、相关附加税0.36万元，合计3.36万元。

　　那么，如果转为一般纳税人呢？首先，大家要知道餐饮服务业一般纳税人增值税销项税率为6%。这里大家请仔细学习一下财税〔2017〕37号文件，文件中：

　　纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

　　（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模的纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

　　上文加粗语句可以这么理解，首先我是一般纳税人，从小规模的纳税人的供应商处购买的蔬菜、肉类物品等农产品，如果对方给我提供3%税率的增值税专用发票，那么我可以已票面金额按照9%的扣除率（2019年税率已调整）来计算进项税额，还是以月销售额在100万元（不含税金额）举例，首先你的销项税额为6万元，食材、调味料、酒水等成本按销售额的50%计算为50万元，按9%的进项税率计算，进项税额是4.5万元（这里其实可以更多，因为调味料、酒水完全可以取得13%税率的进项发票），那么你的应交增值税为6-4.5=1.5万元，相关附加税0.18万元，合计1.68万元（准确计算后会更少）。

　　这样，作为一般纳税人后便可以减少纳税3.36-1.68=1.68万元，但是，希望大家如果采用上述方法，一定要清楚初级农产品的定义，且要根据自身企业的供应商情况做好前期测算。

　　以上就是小编对小规模纳税的讲解，如果您有其它理解或想法，欢迎您在评论区分享经验。